Waarom er een gebruikelijk loon is
Een dga kan in principe zelf bepalen hoeveel salaris hij opneemt en hoeveel winst hij als dividend uitkeert. Omdat salaris en dividend verschillend worden belast, zou een dga zijn salaris laag kunnen houden en de rest als dividend opnemen. Om dat te voorkomen, geldt de gebruikelijkloonregeling: als dga moet je jezelf een salaris toekennen dat aansluit bij wat iemand in een vergelijkbare functie zou verdienen.
Hoe het gebruikelijk loon wordt bepaald
In de basis is het gebruikelijk loon het hoogste van drie bedragen:
- Het loon dat gebruikelijk is in de meest vergelijkbare dienstbetrekking, bij een ander bedrijf waar iemand vergelijkbaar werk doet.
- Het hoogste loon van de andere werknemers in je eigen bv of in verbonden vennootschappen.
- Een wettelijk minimumbedrag dat jaarlijks wordt vastgesteld.
Tot een aantal jaren geleden mocht je nog een marge hanteren ten opzichte van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Die marge is inmiddels vervallen, waardoor het gebruikelijk loon voor veel dga’s hoger is uitgevallen dan voorheen.
Wanneer mag het lager?
Een lager salaris is mogelijk als je aannemelijk kunt maken dat het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking lager ligt dan het wettelijke bedrag. Ook als de bv verlies maakt of te weinig winst heeft om het gebruikelijke loon te betalen, kan een lager salaris verantwoord zijn. Werk je maar een deel van de tijd voor de bv, dan wordt het salaris daarop afgestemd. In al die gevallen is een goede onderbouwing belangrijk, bijvoorbeeld met gegevens over vergelijkbare functies en de financiële positie van de bv.
Voor bepaalde innovatieve startende bedrijven gelden onder voorwaarden aparte regels, waardoor in de beginjaren een lager loon mogelijk is. Laat dat per situatie toetsen.
Salaris versus dividend
Naast je salaris kun je winst als dividend uitkeren. Dividend wordt belast in box 2, nadat de bv al vennootschapsbelasting over de winst heeft betaald. Salaris wordt belast in box 1, maar is aftrekbaar voor de bv. Welke verhouding tussen salaris en dividend het gunstigst is, hangt af van je totale inkomen, de winst van de bv en je privéwensen. Bovendien verandert de fiscale verhouding regelmatig door aanpassingen in de tarieven.
Belangrijk is dat dividend alleen kan als de bv dat financieel kan dragen. Bij een dividenduitkering moet het bestuur toetsen of de bv na de uitkering haar schulden kan blijven betalen. Een uitkering die dat in gevaar brengt, kan tot bestuurdersaansprakelijkheid leiden.
Geld in de bv laten
Je hoeft niet alle winst op te nemen. Winst die in de bv blijft, wordt alleen belast met vennootschapsbelasting, en kan worden gebruikt voor investeringen, een buffer of beleggingen. Pas als je het geld privé opneemt, betaal je box 2-heffing. Dat maakt een bv geschikt om vermogen op te bouwen, bijvoorbeeld voor je pensioen of voor de toekomst van het bedrijf. Let wel op het opnemen van geld via een rekening-courant: een te hoge schuld aan je eigen bv kan onder voorwaarden fiscaal worden belast.
Jaarlijks doorrekenen
Bespreek je salaris elk jaar, bij voorkeur aan het eind van het jaar of bij het opstellen van de begroting. Hoe ontwikkelt de winst zich, wat zijn je privébehoeften, en zijn er veranderingen in de fiscale regels? Leg de onderbouwing van je salaris vast, zodat je die bij een vraag van de Belastingdienst kunt laten zien.
Een voorbeeld
Een dga van een adviesbureau nam al jaren hetzelfde salaris op, terwijl zijn bv groeide en hij inmiddels een medewerker in dienst had met een hoger salaris dan hijzelf. Bij een doorrekening bleek dat zijn salaris onder het gebruikelijk loon lag, omdat het hoogste loon van zijn werknemers een van de maatstaven is. Het salaris werd aangepast, en tegelijk werd een plan gemaakt voor de verhouding tussen salaris, dividend en geld in de bv. Daarmee voorkwam hij een correctie, en kreeg hij meer zicht op zijn totale belastingdruk.
Meerdere dga’s of een holding
Werk je met meerdere aandeelhouders, of heb je een holding boven je werkmaatschappij, dan wordt het gebruikelijk loon per persoon bepaald, op basis van de werkzaamheden die ieder verricht. Het loon kan dan worden betaald door de werkmaatschappij of door de holding, afhankelijk van de structuur en de afspraken. Ook hier is een goede onderbouwing belangrijk, zodat duidelijk is welk loon voor welke werkzaamheden wordt betaald.
Denk daarnaast aan de pensioen- en verzekeringspositie die aan je salaris vastzit. Een hoger salaris levert in sommige gevallen meer jaarruimte op voor lijfrente. Ook dat kan een overweging zijn bij het bepalen van de hoogte.
Een goed onderbouwd salaris geeft rust, en voorkomt discussies achteraf. Laat het daarom jaarlijks doorrekenen.
Veelgestelde vragen
Wat is een dga?
Een directeur-grootaandeelhouder: iemand die een aanmerkelijk belang heeft in een bv en daar zelf werkzaam is.
Hoe wordt het gebruikelijk loon bepaald?
In de regel als het hoogste van drie bedragen: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van de andere werknemers en een wettelijk minimumbedrag.
Mag mijn salaris lager zijn?
Ja, als je aannemelijk maakt dat het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking lager is, of als de bv het niet kan dragen. Onderbouw dat goed.
Is dividend gunstiger dan salaris?
Dat hangt af van je situatie en de actuele tarieven. Laat de verhouding tussen salaris, dividend en geld in de bv jaarlijks doorrekenen.
Kan ik alle winst als dividend opnemen?
Alleen als de bv het financieel kan dragen. Het bestuur moet toetsen of de bv na de uitkering haar schulden kan blijven betalen.
Wat gebeurt er als mijn salaris te laag is?
Dan kan de Belastingdienst het salaris corrigeren naar het gebruikelijk loon, met een naheffing van loonheffing en mogelijk een boete. Een goede onderbouwing van een lager salaris voorkomt dat, en laat zien dat je bewust en zorgvuldig hebt gekozen.
